Большая часть расчетов между организациями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк.

 В соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ , утвержденным Указом Президента РБ от 29.06.2000 г. № 359, все расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями В РБ осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке (за исключением установленных этим документом случаев).

Каждая организация, имеющая самостоятельный баланс и наделенная собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства расчетов.

Порядок открытия счетов, документы, необходимые для этого, и другие вопросы определены Правилами открытия банками счетов клиентам в РБ, утвержденными постановлением Правления НБ РБ от 28.09.2000 г. № 24.12.

Для открытия счета в банк необходимо представить следующие документы:

- заявление на открытие счета, в котором приведены полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета;

- копии документов о регистрации, заверенные в установленном порядке;

- документ о государственной регистрации;

- копии учредительных документов, заверенные в установленном порядке;

- справку о регистрации В Фонде социальной защиты населения в качестве налогоплательщика;

- документ о регистрации в налоговой инспекции и дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;

- банковские карточки установленной формы с образцами подписей директора и главного бухгалтера и их заместителей и оттиском печати, заверенные нотариально.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денежный чек, платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными). Исключение составляют платежи, осуществляемые в бесспорном порядке (без согласия плательщика) по решению:

- государственного арбитража;

- финансовых и налоговых органов.

Бесспорный порядок списания средств с расчетного счета плательщика производится также на основании требования поставщика, в верхней части которого делается запись «Без акцепта». Такое требование может выставляться за коммунальные услуги, почтово-телеграфные расходы.

При недостаточности денежных средств на расчетном счете оплата документов осуществляется в очередности, установленной Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ, утвержденным Указом Президента РБ от 29.06.2000 г. № 359.

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица обязаны соблюдать следующую очередность:

Вне очереди производить платежи в счет:

- неотложных нужд в размере10 % средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц;

- погашение задолженности по выплате заработной платы в суммах 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы в Фонд социальной защиты населения, выходных пособий, алиментов, пособий по социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению;

- погашение банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего.

В первоочередном порядке производить платежи:

- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

- по исполнительным документам о взыскании заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда и т.д.

- за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резерва;

- по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества, в соответствии с законодательством.

Во вторую очередь осуществлять платежи:

- за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию;

- за коммунальные услуги.

В третью очередь производить платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой.

В четвертую очередь осуществлять платежи, не относящиеся к ранее перечисленным.

Первичными документами по совершению банковских операций являются:

1.Объявление на взнос наличными – состоит из объявления, ордера и квитанции. Выписывается при сдаче наличных денег на расчетный счет. После сдачи денег в банк квитанция с печатью банка возвращается вносителю и является подтверждением сдачи денег. Ордер выдается владельцу счета вместе с выпиской банка и подтверждает

зачисление денег на расчетный счет. Объявление остается в кассе банка и является подтверждением получения денег в кассу банка.

2.Чековая книжка – предназначена для получения наличных денег с расчетного счета. Выдача чековой книжки осуществляется по письменному заявлению организации. Она содержит 25 или 50 чеков. Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести выплату указанной суммы наличных денежных средств чекодержателю.

3.Платежное поручение – приказ банку списать с расчетного счета указанную сумму и перевести ее на счет бенефициара. Выписывается в 3-4 экземплярах. На первом экземпляре ставятся подписи распорядителей финансов и печать.

4.Платежное требование-поручение – выписывается в четырех экземплярах бенефициаром в адрес плательщика. На 1 и 3 экземпляре ставятся подписи и печать. Отправляются все экземпляры по почте в адрес плательщика. Плательщик указывает сумму, с которой он согласен, ставит свои подписи и печать. После этого относит все экземпляры в банк для осуществления платежа.

5.Платежное требование – приказ банку востребовать деньги с должника. Выписывается аналогично платежному требованию-поручению. Для осуществления расчетов представляется в банк. Банк отправляет все экземпляры в банк плательщика. После получения заявления на акцепт происходит списание денег с расчетного счета плательщика и перевод их на счет получателя.

Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчетном счете банк выдает организации выписки о состоянии ее расчетного счета с приложением соответствующих денежно-расчетных документов, подтверждающих записи. В выписке указывается начальный (входящий) остаток по счету, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчетном счете. Поступление средств на счет отражается в выписке по кредиту, а списание со счета – по дебету, так как денежные средства, находящиеся на счете организации, являются для банка привлеченными, а счет организации-клиента – пассивным. Владелец текущего счета обязан письменно сообщить учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Полученные выписки подвергаются проверке в бухгалтерии организации в следующем порядке :

1.Входящий остаток сверяется с предыдущей выпиской.

2.К каждой сумме прилагается соответствующий проверенный документ.

3.По каждой сумме проставляется корреспондирующий счет.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице РБ на расчетном счете организации предназначен синтетический активный денежный счет 51 «Расчетный счет». В дебет счета 51 записываются поступления денежных средств, а по кредиту счета 51 отражают списание средств с расчетного счета. Сальдо счета 51 характеризует наличие свободных денежных средств на расчетном счете.

СЧЕТ 51 «РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ»

Доходы

Расходы

К-т 50--------Внесение наличных средств из кассы организации

Д-т 60--------Перечисление средств поставщикам и подрядчикам за товары, работы, услуги

К-т 62--------Получение средств от покупателей за продукцию, товары, работы, услуги

Д-т 51--------Получение наличных денег

К-т 76--------Поступление платежей от прочих должников

Д-т 68,69-----Перечисление налогов и сборов

К-т 66--------Зачисление на расчетный счет краткосрочных кредитов и займов

Д-т 66---------Перечисление краткосрочных кредитов и займов и процентов по ним

К-т 67--------Зачисление на расчетный счет долгосрочных кредитов и займов

Д-т 67---------Перечисление долгосрочных кредитов и займов

К-т 68,69----Зачисление на расчетный счет излишне перечисленных сумм

Д-т-76---------Перечисление долгов прочим кредиторам

Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере 2-АПК. Он содержит таблицы для отражения кредитовых и дебетовых оборотов. Заполняется на основании проверенных выписок банка и приложенных к ним документов. Каждая выписка отражается отдельной строкой. В разделе дебетовых оборотов помещается информация об остатках по счету на начало и на конец месяца. Подсчитанный остаток на конец месяца сверяется с остатком, указанным в последней выписке банка за отчетный месяц.

После подведения итого в журнале-ордере 2-АПК производится его сверка с журналами-ордерами1,4,6,8,9-АПК и ведомостями 25,38,39,40,41-АПК. После сверки кредитовый оборот по счету 51 переносится в Главную книгу.

Last modified: Tuesday, 20 March 2018, 2:30 PM