Для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по операциям некоммерческого характера, имущественному и личному страхованию, претензиям, за товары, проданные в кредит и.т.п. предназначен активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К нему могут быть открыты субсчета:

76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»

76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

76/3 «Расчеты по претензиям»

76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

76/5 «Расчеты по депонированным суммам»

76/6 «Расчеты с квартиросъемщиками»

76/7 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях»

76/8 «Расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации»

76/9 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам»

76/10 «Расчеты за товары, проданные в кредит»

76/11 «Расчеты по прочим операциям».

На субсчете 76/1 учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы по исполнительным листам по решению судов, постановлений государственных органов.

Удержание из заработной платы по исполнительным листам: Д-т 70 К-т 76/1

Перечисление удержанных сумм: Д-т 76/1 К-т 51

Выдача алиментов: Д-т 76/1 К-т 50.

Аналитический учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам ведется в разрезе плательщиков и получателей в ведомости ф. № 39-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов субъектов гражданского права при наступлении страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых страховых взносов. Страхование может быть обязательным, если это предусмотрено законодательством РБ, и добровольным, в остальных случаях. Объектами страхования могут признаваться имущество, жизнь, риск и т.д. Условия страхования оговариваются в договоре, заключенном между организацией и страховой организацией. После заключения договора организация выплачивает по установленным срокам страховые платежи по ставкам в соответствии с законодательством или установленным соглашением сторон.

Начисление страховых платежей: Д-т 20,23,25,26,92 К-т 76/2

Перечисление страховых платежей: Д-т 76/2 К-т 51

Начисление страхового возмещения при наступлении страховых случаев ( гибель растений, животных): Д-т 76/2 К-т 01,10,11,43

Зачисление сумм страхового возмещения от страхователя: Д-т 51 К-т 76/2

Списание не возмещенной суммы страхователем: Д-т 92 К-т 76/2.

Начисление страхового возмещения при наступлении страхового случая, подлежащего выплате работнику: Д-т 76/2 К-т 73/3

Выплата сумм работнику: Д-т 73/3 К-т 50

Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования в ведомости ф. № 38-АПК. Синтетический учет ведется в журнале-ордере9-АПК.

На субсчете 76/3 учитываются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным организациям , а также по предъявленным и признанным штрафам , пеням, неустойкам.

Выставленные претензии отражаются в бухгалтерском учете корреспонденциями:

1.При предъявлении претензии поставщику, транспортной конторе при обнаружении несоответствия цен договору, при арифметических ошибках после оприходования материальных ценностей : Д-т 76/3 К-т 10,11,41

2. При предъявлении претензии поставщику, транспортной конторе при обнаружении несоответствия цен договору, при арифметических ошибках до оприходования материальных ценностей: Д-т 76/3 К-т 60,76

3.При предъявлении претензии за брак, простои, возникшие по вине поставщика: Д-т 20,25 К-т 76/2

4.При предъявлении претензии банку за ошибочно списанные суммы: Д-т 76/2 К-т 50

 5.Удовлетворение претензии: Д-т 50,41,10,41 К-т 76/2.

 Аналитический учет ведется в разрезе выставленных претензий в ведомости ф. № 38-АПК. Синтетический учет ведется в журнале-ордере 9-АПК.

 На субсчете 76/4 учитывается информация о суммах, причитающихся организации в виде дивидендов и других доходов.

 Начисление дивидендов: Д-т 76/4 К-т 91

 Зачисление дивидендов на расчетный счет: Д-т 51 К-т 76/4.

 На субсчете 76/5 обобщается информация о расчетах с работниками по депонированным суммам.

Депонирована не выданная заработная плата: Д-т 70 К-т 76/5

Выплачена депонированная заработная плата: Д-т 76/5 К-т 50,51

Списание депонированной заработной платы по истечении срока исковой давности: Д- т 76/5 К-т 92.

Аналитический учет ведется в разрезе депонентов в реестре не выданной заработной платы ф. № 85-АПК и ведомости учета депонированной оплаты труда ф. № 53-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

На субсчете 76/6 отражают начисленную квартплату, а такжк расчеты с жильцами общежитий.

Начисление квартплаты: Д-т 76/6 К-т 29

Внесение в кассу квартплаты: Д-т 50 К-т 76/6

Удержание квартплаты из заработной платы: Д-т 70 К-т 76/6.

Аналитический учет расчетов ведется по каждому квартиросъемщику в ведомости ф. № 40-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

Для учета расчетов с родителями за содержание детей в дошкольных учреждениях, находящихся на балансе организации, используется субсчет 76/7.

Начисление родительских взносов: Д-т 76/7 К-т 29

Оплата сумм: Д-т 50,70 К-т 76/7.

Аналитический учет расчетов ведется по каждому плательщику в ведомости ф. № 41-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

На субсчете 76/8 учитываются расчеты с гражданами за сельскохозяйственную продукцию, скот и птицу, принятую у них для последующей реализации.

Приемка продукции: Д-т 43,11 К-т 76/8

Оплата сдатчикам: Д-т 76/8 К-т 50,51.

Аналитический учет расчетов ведется по каждому сдатчику в ведомости ф. № 38-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

Для обобщения информации о начисленной и полученной (перечисленной) арендной плате и лизинговых платежах используется субсчет 76/9. Данный счет используется как арендатором, так и арендодателем.

У арендодателя субсчет 76/9 является активным счетом, а у арендатора - пассивным счетом.

Начисление арендной платы за текущий месяц:

- у арендодателя: Д-т 76/9 К-т 90,91

- у арендатора: Д-т 20,25,26 К-т 76/9 и на сумму НДС Д-т 18 К-т 76/9.

Начисление арендной платы по договору аренды:

- у арендодателя: Д-т 76/9 К-т 98

- у арендатора: Д-т 97 К-т 76/9

Получение арендной платы арендодателем: Д-т 51 К-т 76/9

Уплата арендной платы арендатором: Д-т 76/9 К-т 51.

Аналитический учет по субсчету 76/9 ведется по каждому договору аренды в ведомости ф. № 38-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

Субсчет 76/10 используется для отражения расчетов с работниками организации за товары, проданные в кредит. Удержания производятся из заработной платы работника на основании поручения-обязательства.

Удержания сумм за кредит: Д-т 70 К-т 76/10

Перечисление сумм торговой организации: Д-т 76/10 К-т 51.

Аналитический учет по субсчету 76/9 ведется по каждому поручению-обязательству в ведомости ф. № 38-АПК. Синтетический учет осуществляется в журнале-ордере 9-АПК.

Субсчет 76/11 предназначен для обобщения информации о расчетах с прочими дебиторами и кредиторами. На этом субсчете могут отражаться расчеты с учебными заведениями, профсоюзными организациями.

Таким образом, аналитический учет по счету 76 ведется по субсчетам в ведомостях аналитического учета 38-АПК, 39-АПК, 40-АПК, 41-АПК и 53-АПК. По каждому субсчету дается информация об остатках на начало и конец месяца, расшифровывается кредитовый оборот, приводится общая сумма дебетового оборота по субсчету.

В конце месяца, после подсчета итогов производятся записи в синтетический учетный регистр журнал-ордер 9-АПК. Итоговые данные журнала-ордера 9-АПК сверяются с журналами-ордерами 1-АПК,2-АПК, а затем кредитовый оборот по счету 76 переносится в Главную книгу.

Last modified: Tuesday, 20 March 2018, 2:30 PM